Объясняют управляющий партнёр «Дефенс Солюшенс» адвокат Дмитрий Ефремов и специалист по бухгалтерскому учёту и налогообложению «Дефенс Солюшенс» Людмила Селюнина.
Согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ ставки по налогу на прибыль уменьшены с 20% до 0%. Ставка 0% установлена на период с 2022 по 2024 год. В 2025 году ставка налога на прибыль увеличится до 3% в федеральный бюджет и останется 0% в бюджет субъектов.
Тарифы страховых взносов установлены1 в размере:
-
6% — на обязательное пенсионное страхование, ОПС;
-
1,5% — по временной нетрудоспособности и материнству, ВНиМ;
-
0,1% — на обязательное медицинское страхование, ОМС.
Ставки снижены для российских компаний, которые получили документ о государственной аккредитации в Министерстве цифрового развития РФ (выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий) и соответствуют следующим условиям2:
-
Доля доходов организации от деятельности в области ИТ за отчётный (налоговый) период составляет не менее 90% в сумме всех доходов за указанный период.
-
Среднесписочная численность работников за отчётный (налоговый) период составляет семь или более человек.
При заполнении декларации по налогу на прибыль организаций в ИТ-сфере, применяющих льготные ставки, предусмотренные п. 1.15 ст. 284 НК РФ, следует учитывать особенности заполнения листа 02 декларации, а также всех Приложений к листу 02 декларации, где предусмотрено поле «Признак налогоплательщика (код)»: в этом поле нужно указывать код «17» (п. п. 5.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Ставку налога в декларациях за 2022, 2023 и 2024 гг. нужно указать 0% — в федеральный бюджет и 0% — в бюджет субъектов Российской федерации.
В дальнейшем при сдаче декларации по налогу на прибыль организаций в ИФНС от налогового инспектора придёт требование о предъявлении пояснений применения налоговой ставки по налогу на прибыль 0 %. В ответ на требование следует подготовить информацию по среднесписочной численности работников, а также расчёт доли дохода компании от деятельности в области ИТ в сумме всех доходов организации за отчётный (налоговый) период.
Исчерпывающий ответ на требование в ИФНС позволит избежать в будущем получения новых требований и вызовов в инспекцию должностных лиц для дачи пояснений.
Мы готовы помочь: налоговые консультанты «Дефенс Солюшенс» подготовят ответ либо рекомендации в части предоставления документов, подтверждающих позицию налогоплательщика перед налоговой инспекцией.
|
Дмитрий Ефремов Управляющий партнер «Дефенс Солюшенс» |
«При расчёте доли выручки в ИТ-сфере нужно учитывать специфику расчёта общего дохода компании: исключить доходы в виде курсовых разниц и правильно квалифицировать доходы для применения льготы».
К каким доходам применяются льготы.
-
Реализация разработанных программ для ЭВМ или баз данных. Квалифицировать организацию как разработчика программ можно, если её сотрудники были участниками процесса разработки на основании приказов о виде выполняемой работы, её начале и окончании, а также техзаданий. Так же подтверждающими документами могут быть договоры и акты выполненных работ, заключённые с юридическими и физическими лицами.
-
Предоставления прав использования по лицензионному договору к программам или базам данных, которые разработала компания. Предоставление может быть осуществлено посредством удалённого доступа либо через интернет.
-
Разработка, адаптация, модификация, установка и тестирование программ для ЭВМ и баз данных. Подтверждением деятельности компании по установке, тестированию и сопровождению программ, баз данных является наличие документов по проведению или завершению работ по адаптации и (или) модификации программы, базы данных3.
При расчёте показателя среднесписочной численности учитывайте, что в расчёт ставок по налогу на прибыль не принимается численность работников ИТ-организации, являющихся внешними совместителями, но при этом учитывается в средней численности работников для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.
Применять пониженную ставку по налогу на прибыль организаций можно в том периоде, для которого есть выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, если соблюдены условия о среднесписочной численности и доле доходов.
Применять пониженные тарифы по страховым взносам ИТ-компания может начиная с месяца получения госаккредитации.
Итого: в ответ на требование в ИФНС о подтверждении применения льготы, следует предоставить информацию о среднесписочной численности сотрудников и расчет доли дохода ИТ-компании в общем доходе компании за период, в котором применена льгота.
По мнению Дмитрия Ефремова, также целесообразно отправить копию выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Чтобы подтвердить право на применение пониженных тарифов страховых взносов, нужно заполнить приложение 3 «Расчёт соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 или подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчёта по страховым взносам. Что указывать:
-
среднюю численность работников;
-
общую сумму доходов;
-
сумму доходов в ИТ-сфере;
-
долю доходов от деятельности в ИТ-сфере;
-
дату и номер записи в реестре аккредитованных ИТ-организаций.
Чтобы получить бесплатную государственную аккредитацию в Министерстве цифрового развития Российской Федерации, нужно подать заявление в электронной форме через личный кабинет юридического лица на портале госуслуг.
Бухгалтерам компаний, применяющих положение по бухгалтерскому учёту 18/02, в связи с изменением ставки налога на прибыль следует пересчитать суммы отложенных налоговых активов и обязательств.
Изменение ставки налога на прибыль требует переоценки отложенных налоговых активов и обязательств, сформированных ранее с применением ставки налога, которая уже не будет применяться в будущем. При этом такой пересчет осуществляется в том отчетном периоде, в котором стало известно об изменении ставки налога. В таком случае, на конец отчётного периода отложенные активы и обязательства будут отражаться в той сумме, в которой они будут уменьшать или увеличивать налог на прибыль в будущем.
Специалисты «Дефенс Солюшенс» помогут оптимизировать налоги и сборы ИТ-компании: применить льготы, корректно классифицировать доходы, составить контракты с заказчиками и помочь с подготовкой ответов на требования ИФНС. Сосредоточьте энергию компании на развитии, а все юридические нюансы доверьте нам.
1 Подпункт 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ.
2 П. 1.15 ст. 284 НК РФ; Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812.
3 Письмо Минцифры России от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571.
Партнёрская публикация
Хотите рассказать на Коссе о своих продуктах или услугах? Изучите наш прайс и напишите на sales@cossa.ru — поможем выбрать подходящий формат и выпустить сильный текст.
Источник: